Chương 8 và phụ lục. Hợp danh và thuế

Written By

Thuế chảy qua, Form 1065, K-1 và thuế khi góp vốn. Chương 8 nói phần thuế cơ bản và khuyên dùng một kế toán quen với hợp danh.

Tóm tắt

Chương 8 là chương về thuế của hợp danh ở mức cơ bản. Tác giả giải thích thuế chảy qua, Form 1065 và K-1, thuế khi góp tiền, tài sản hay công sức, các thiết lập thuế, thuế tự kinh doanh và thuế khi bán phần vốn. Phần phụ lục giới thiệu bảng luật các bang và các mẫu tải về.

Ý chính

  • Dùng một kế toán quen với hợp danh.
  • Thành viên bị đánh thuế trên phần lợi nhuận được phân bổ, dù chưa chia.
  • Góp tài sản đã tăng giá cần cẩn thận.
  • Cảnh giác với các kế hoạch trú thuế.

Áp dụng ngay hôm nay

Hỏi hai chủ doanh nghiệp nhỏ quanh bạn tên kế toán của họ, và hẹn một buổi để dựng sổ sách từ đầu.

Hợp danh và thuế

Tìm một kế toán giỏi. Sách chỉ nói phần cơ bản. Lời khuyên chính: dùng một kế toán CPA có kinh nghiệm với hợp danh. Tìm qua các chủ doanh nghiệp nhỏ quanh bạn. Giá trị lớn nhất của họ là dựng hệ thống sổ sách lúc đầu, rồi xem lại định kỳ. Hợp danh dịch vụ rất đơn giản, chỉ thu chi tiền mặt, thì có thể để sau.

Cách đánh thuế. Thuế "chảy qua": mỗi thành viên bị đánh thuế trên phần lợi nhuận được phân bổ (distributive share) theo thỏa thuận, dù có nhận tiền về hay không. Được khấu trừ các chi phí kinh doanh bình thường, cộng khoản khấu trừ 20% thu nhập kinh doanh đủ điều kiện cho doanh nghiệp chảy qua (Bộ luật Thuế §199A; có hạn chế với doanh nghiệp dịch vụ cá nhân). Tham khảo sách Tax Savvy và Deduct It! của Nolo.

Khai báo. Form 1065 (tờ khai thông tin). Mỗi thành viên nhận Schedule K-1 (sách cũng nhắc tới một bản sao tờ khai). Xem IRS Pub. 541. Hầu hết các bang cũng yêu cầu tờ khai thông tin. Hạn nộp là ngày 15 của tháng thứ tư sau khi kết thúc năm.

Thuế khi góp vốn

  • Tiền mặt: không bị thuế.
  • Tài sản có giá trị bằng giá đã mua: không bị thuế.
  • Tài sản đã tăng giá: ví dụ Harry góp một tòa nhà có giá vốn (basis) 200.000 USD, được định giá 620.000 USD, để lấy một nửa hợp danh; Jennifer góp 60.000 USD tiền mặt (con số như in trong sách). Lúc góp không phát sinh lãi chịu thuế (Bộ luật Thuế §721). Hợp danh nhận giá vốn của Harry. Khi bán tòa nhà sau này, phần lãi đã có sẵn từ trước được phân bổ cho Harry. Nếu không, Jennifer sẽ bị đánh thuế trên 200.000 USD tiền lãi mà không có thu nhập.
  • Tài sản đang thế chấp làm tăng nợ của hợp danh, cần chuyên gia. Có các cách khác thay cho góp: bán, cho thuê, cho vay, bán một phần.
  • Đổi bất động sản theo §1031 đòi người bán và người mua phải cùng một chủ thể. Hợp danh bán mà cá nhân mua (hoặc ngược lại) thì không được.
  • Công sức: nhận phần vốn đổi bằng công sức là thu nhập chịu thuế. Ví dụ Alicia, Rose và Ruby: Rose nhận một phần ba hợp danh cho một năm làm việc và bị đánh thuế trên 60.000 USD mà không có đồng tiền mặt nào. Cách khác là thuê làm nhân viên, rồi người đó mua vốn bằng tiền. Còn phức tạp thêm khi hợp danh có tài sản đã tăng giá và có hạn chế chuyển nhượng.

Quản lý và thiết lập thuế

Thiết lập ban đầu. Quyết với chuyên gia về phương pháp kế toán (tiền mặt hay dồn tích), phương pháp khấu hao và năm tính thuế. Phân bổ đặc biệt phải được thỏa thuận hợp danh cho phép và có tác động kinh tế thực chất (Bộ luật Thuế §704(b)(2)). Có thể sửa sau.

Tờ khai thuế

  • Nghĩa vụ khai: Form 1065, các K-1, và mỗi thành viên tự khai.
  • Thành viên là người tự kinh doanh, nên phải nộp thuế ước tính hằng quý (Form 1040-ES; tháng 4, 6, 9 và tháng 1). Bắt buộc nếu bạn sẽ nợ từ 1.000 USD trở lên và số đã khấu trừ thấp hơn 90% thuế năm nay hoặc 100% thuế năm trước.
  • Thuế tự kinh doanh 15,3% trên 137.700 USD đầu tiên (năm 2020), được khấu trừ một phần.
  • Phần phân bổ: khoản nào không ghi thì theo cách chia lãi chung. IRS bỏ qua các phân bổ không có tác động kinh tế thực chất. Thay đổi tỷ lệ trong năm theo §706(c).
  • Lỗ được chuyển về năm trước hoặc năm sau (§172).
  • Lợi nhuận chia cho thành viên phụ vẫn do thành viên chính khai (rồi khấu trừ phần đã trả).
  • Tính chất thu nhập (lao động hay thụ động) được xác định ở cấp hợp danh.
  • Cảnh giác với các kế hoạch "trú thuế".

Hợp danh như một chủ thể riêng. Hợp danh tính thu nhập như một đơn vị, tự đưa ra các lựa chọn (ví dụ phương pháp kế toán), năm tính thuế theo hợp danh, và tính chất thu nhập xác định ở cấp hợp danh.

Bán phần vốn hợp danh

Thuế khi bán. Người bán chịu thuế trên phần lãi. Bạn chưa bị khóa vào lựa chọn nào ngay bây giờ.

Chấm dứt về thuế. Chấm dứt chính thức thì mọi tài sản bị coi như đã chia ra và bị đánh thuế. Ví dụ bốn người có bất động sản mua 160.000 USD, nay trị giá 480.000 USD: mỗi người có 80.000 USD tiền lãi chịu thuế nếu thỏa thuận ghi hợp danh chấm dứt khi một thành viên rời đi. Vì vậy cần điều khoản duy trì (Điều 10). Bán từ 50% vốn và lợi nhuận trở lên thì bị coi như đã chia tài sản. Có quy tắc riêng cho hợp danh hai người 50/50 khi một người mua lại người kia: hợp danh được coi là còn tồn tại tới khi phần của người nghỉ được thanh toán xong (Bộ luật Thuế §736).

Mua lại cần chuyên gia. Chi tiết mua lại cần chuyên gia thuế. Lựa chọn §754 cho phép hợp danh điều chỉnh giá vốn của một số tài sản khi có thành viên mới mua vào (phải chọn trong năm bán). Năm tính thuế của người bán trong hợp danh khép lại vào ngày bán, và thu nhập tới ngày đó có thể ước tính hợp lý (ví dụ John bán phần một phần ba của mình ngày 1 tháng 3).

Nghỉ hưu hoặc qua đời. Các khoản trả cho phần vốn mà thực chất là chia lợi nhuận thì hợp danh không được khấu trừ, còn người nhận phải tính là thu nhập. IRS thường chấp nhận giá trị phần vốn của người nghỉ hưu nếu được định giá sòng phẳng giữa các bên độc lập. Thanh lý toàn bộ thì quy tắc phức tạp, cần chuyên gia thuế. Sách đọc thêm: Whitmire và cộng sự; Willis và cộng sự; IRS Pub. 334 và 583; U.S. Master Tax Guide.

Phụ lục

Phụ lục A. Bảng trích dẫn luật hợp danh của từng bang, đánh dấu sao các bang đã áp dụng bản UPA sửa đổi năm 1997. Ví dụ: California Corp. Code §§16100-16962; Colorado C.R.S. §§7-64-101 tới 7-64-1206; Florida §§620.81001-620.8908; Texas art. 6132b; Connecticut ghi N/A; New York Partnership Law §§1-75. Một số bang (Georgia, Indiana, Massachusetts, Michigan, Missouri, North Carolina, Pennsylvania, Rhode Island, South Carolina, Wisconsin) không được đánh dấu là đã áp dụng bản 1997.

Phụ lục B. Các mẫu RTF tải về tại nolo.com/back-of-book/PART.html. Mẹo chỉnh sửa: chữ gạch dưới là chỗ cần điền; chữ nghiêng trong ngoặc vuông là hướng dẫn cần xóa; phần tùy chọn hoặc thay thế thì xóa rồi đánh số lại; dòng chữ ký nên nằm cùng trang với nội dung. Các mẫu chỉ dùng cho mục đích cá nhân.

Câu hỏi thường gặp

Thuế chảy qua của hợp danh là gì?

Theo sách, bản thân hợp danh không nộp thuế thu nhập mà chỉ nộp tờ khai thông tin Form 1065. Mỗi thành viên nhận Schedule K-1 và bị đánh thuế trên phần lợi nhuận được phân bổ cho mình, dù tiền đã được chia ra hay chưa.

Góp vốn có bị đánh thuế không?

Theo sách, góp tiền mặt hay tài sản có giá trị bằng giá đã mua thường không bị thuế. Góp tài sản đã tăng giá hay đang thế chấp thì phức tạp hơn và cần chuyên gia. Nhận phần vốn đổi bằng công sức là thu nhập chịu thuế.

Nội dung này có thay cho tư vấn pháp lý không?

Không. Đây là thông tin chung về luật Mỹ theo ấn bản của sách. Luật khác nhau giữa các bang và thay đổi theo thời gian, và các con số về thuế, phí hay mức miễn trừ có thể đã cũ. Trước khi ký hay nộp giấy tờ, hãy hỏi luật sư hoặc kế toán nơi bạn kinh doanh.