Chương 4. Thuế trên lợi nhuận của LLC

Written By

Thuế chuyển thẳng, bị đánh thuế dù chưa nhận tiền, Mẫu 1065, chọn thuế công ty, thuế tự doanh và lựa chọn đánh thuế như công ty S.

Tóm tắt

Chương 4 là chương về cách lợi nhuận của LLC bị đánh thuế. Mancuso giải thích thuế chuyển thẳng, việc thành viên bị đánh thuế dù chưa nhận tiền, cách khai thuế cho LLC một và nhiều thành viên, khi nào chọn thuế công ty, thuế tự doanh của chủ và lựa chọn đánh thuế như công ty S.

Ý chính

  • LLC nhiều chủ bị đánh thuế như hợp danh.
  • Thành viên bị đánh thuế trên phần chia dù chưa nhận tiền.
  • Chọn thuế công ty hiếm khi có lợi.
  • Chủ LLC thường phải đóng thuế tự doanh.

Áp dụng ngay hôm nay

Hỏi kế toán con số lợi nhuận ở đó việc chọn thuế công ty S bắt đầu có lợi cho LLC của bạn.

Thuế trên lợi nhuận của LLC

Cơ bản trước. Phần cơ bản khá dễ hiểu. Lựa chọn thuế công ty và vài vấn đề khác thì phức tạp, nên hãy kiểm tra kết luận với một cố vấn thuế cho doanh nghiệp nhỏ.

Thuế chuyển thẳng

Mặc định. Mọi LLC mới tự động theo cách này trừ khi bạn chọn khác: toàn bộ lãi lỗ chuyển sang và được khai trên tờ khai cá nhân của chủ.

Chia lợi nhuận. Chủ của doanh nghiệp chưa lập công ty thường không nhận lương. Mỗi năm (hoặc mỗi quý), họ tính lãi ròng sau chi phí, quyết định chia bao nhiêu và giữ lại bao nhiêu, rồi phân bổ thu nhập theo phần chia của từng người trong thỏa thuận điều hành. Chủ làm việc thường chia lợi nhuận với chủ thụ động mà không lấy lương. Họ có thể nhận lương hoặc khoản trả bảo đảm (guaranteed payment, không phụ thuộc lợi nhuận). Cách này hay gặp ở doanh nghiệp lãi đều, hoặc khi một chủ điều hành cho các nhà đầu tư thụ động. Khoản này là chi phí được trừ, làm giảm lợi nhuận phân bổ cho người khác, và người nhận phải đóng thuế trên nó ngoài phần lợi nhuận của mình. Hãy hỏi cố vấn thuế trước.

Nói gọn: LLC nhiều chủ bị đánh thuế như hợp danh, LLC một chủ như doanh nghiệp một chủ. Lợi nhuận bị đánh thuế ở chủ (không phải ở LLC), dù có chia ra hay không. Cách phân bổ ghi trong thỏa thuận điều hành, thường theo phần vốn hoặc số dư tài khoản vốn. Ví dụ: Kirk góp 10.000 USD (10.000 đơn vị), Scotty góp 20.000 USD (20.000 đơn vị). Kirk có 1/3, Scotty có 2/3 lợi nhuận, khoản lỗ và phiếu bầu.

Bị đánh thuế dù chưa nhận tiền. LLC không bắt buộc chia lợi nhuận, nhưng thành viên vẫn nợ thuế trên phần được phân bổ. Cách xử lý: thỏa thuận điều hành có thể bắt chia tối thiểu (thường 25% đến 35% hoặc hơn trong phần lợi nhuận được phân bổ cho mỗi chủ) để chủ có tiền đóng thuế thu nhập và thuế tự doanh.

Giới hạn chia tiền. Nhiều bang bắt LLC sau khi chia vẫn phải trả được nợ (trả được nợ khi đến hạn) và giữ tài sản ít nhất bằng nợ (vài bang đòi tỷ lệ cao hơn). Thành viên hay người quản lý duyệt một khoản chia không hợp lệ có thể phải chịu cá nhân số tiền đó, và tòa có thể bỏ qua trách nhiệm hữu hạn.

Thuế chuyển thẳng so với thuế công ty. Công ty cổ phần (và LLC đã chọn thuế công ty) đóng thuế trên lợi nhuận giữ lại, còn chủ chỉ đóng thuế trên phần được trả. Lương và thưởng được trừ vào chi phí (chỉ bị đánh thuế một lần, ở chủ kiêm nhân viên). Cổ tức không được trừ, nên bị đánh thuế hai lần (công ty 21%, rồi chủ theo thuế suất cổ tức). Vì vậy công ty nhỏ hiếm khi trả cổ tức. Chia thu nhập nghĩa là lợi nhuận giữ lại chịu thuế suất công ty (hiện 21% với phần lớn công ty), có thể thấp hơn thuế suất cá nhân của chủ.

Không luôn có lợi. Theo tác giả, thuế chuyển thẳng không thật sự bất lợi với phần lớn doanh nghiệp nhỏ: nhiều chủ vẫn rút gần hết lợi nhuận, và doanh nghiệp một chủ, hợp danh, công ty S đều dùng cùng bộ quy tắc quen thuộc. LLC thường xuyên giữ lại nhiều lợi nhuận có thể chọn thuế công ty. Lựa chọn này không đổi tư cách pháp lý: nó vẫn là LLC, chạy theo thỏa thuận điều hành của mình.

LLC khai và nộp thuế thu nhập liên bang thế nào

LLC một thành viên (không chọn thuế công ty): LLC không nộp tờ khai. Chủ nộp Mẫu 1040 kèm Schedule C (lãi lỗ) và Schedule SE (thuế tự doanh).

LLC nhiều thành viên: nộp Mẫu 1065 (khai thông tin, LLC không đóng thuế thu nhập). Cần ghi sổ kép (nhật ký, sổ cái, rồi báo cáo thu nhập và bảng cân đối), cộng đối chiếu tài khoản vốn của từng chủ (tiền góp, tiền chia, phần phân bổ). Kèm Schedule K (tổng) và một Schedule K-1 cho mỗi chủ (phần lãi, lỗ, tín dụng thuế, khoản khấu trừ của họ). Chủ dùng K-1 để khai thuế và đính kèm một bản vào Mẫu 1040. Sách nhắc lại mẹo về khoản khấu trừ 20%. Nên thuê kế toán dựng hệ thống, và có thể thuê người ghi sổ bán thời gian. Tài liệu: Your Limited Liability Company: An Operating Manual của Mancuso.

Cách chọn thuế công ty.

  • Nộp Mẫu 8832 của IRS (Entity Classification Election), đánh dấu ô "một đơn vị trong nước đủ điều kiện chọn được xếp loại như một hiệp hội chịu thuế như công ty cổ phần".
  • Mọi chủ ký, hoặc ủy quyền bằng văn bản cho một thành viên ký (giữ trong sổ hồ sơ LLC).
  • Ngày hiệu lực bạn ghi không được sớm hơn 75 ngày trước hoặc muộn hơn 12 tháng sau ngày nộp. Nếu không ghi, hiệu lực từ ngày nộp.
  • Đính kèm một bản vào tờ khai công ty đầu tiên. Sau đó dùng sổ kép, nộp tờ khai công ty (Mẫu 1120) và nộp thuế công ty ước tính.
  • Cảnh báo: đây là lựa chọn thuế, không phải pháp lý. Không cần hội đồng quản trị hay cổ phần. LLC vẫn chịu luật LLC của bang và vẫn phải nộp báo cáo năm và lệ phí.

Đổi lại lựa chọn. Lựa chọn giữ nguyên cho tới khi nộp lựa chọn khác, nhưng thường không được quay lại thuế chuyển thẳng trong 5 năm. Vì vậy hãy dự tính lợi nhuận nhiều năm, và chỉ chọn nếu chắc có lãi vững trong vài năm. Ngoại lệ: nếu hơn 50% quyền sở hữu đổi chủ sau ngày hiệu lực, có thể xin IRS một phán quyết riêng (private letter ruling), tốn lệ phí và tiền cố vấn.

Vấn đề khác. Chủ làm việc cho LLC trở thành nhân viên và chịu thuế trên lương. Việc chuyển sang thuế công ty thường không bị đánh thuế theo I.R.C. §351 nếu các chủ giữ quyền kiểm soát. Quy tắc về lãi vốn, chuyển lỗ sang năm sau và thanh lý của công ty khác với thuế chuyển thẳng: bị đánh thuế hai lần khi thanh lý, và khoản lỗ nằm lại ở công ty thay vì chuyển sang chủ. Hãy xem kỹ với cố vấn trước.

Chủ LLC và thuế tự doanh

Thuế tự doanh. Chủ tham gia điều hành hay làm việc có lẽ phải đóng thuế tự doanh (An sinh xã hội cộng Medicare) trên phần lợi nhuận được trả hoặc phân bổ cho họ, giống doanh nghiệp một chủ và thành viên hợp danh thường. Chủ không tham gia (thành viên không quản lý trong LLC do người quản lý điều hành) có lẽ không phải đóng. Thành viên hữu hạn và cổ đông công ty S không đóng thuế tự doanh trên phần lợi nhuận ngoài lương. Các đề xuất để cân bằng chuyện này chưa được thông qua. Hãy kiểm tra cách làm với cố vấn thuế.

LLC có thể chọn đánh thuế như công ty S

Lý do chọn công ty S. Một số chủ tham gia điều hành làm vậy để giảm thuế tự doanh (chủ công ty S thường không đóng thuế này trên phần lợi nhuận ngoài lương). Theo Quy định Bộ Tài chính §301.7701-3(c)(1)(v)(C), nộp Mẫu 2553 được coi như đã chọn thuế công ty (Mẫu 8832) rồi chọn chế độ S. Sách gọi đây là một cách làm mạo hiểm và ít gặp. Hãy hỏi một cố vấn thuế có kinh nghiệm.

Câu hỏi thường gặp

LLC khai thuế thế nào?

Theo sách, LLC một thành viên không nộp tờ khai riêng mà chủ khai trên tờ khai cá nhân. LLC nhiều thành viên nộp Mẫu 1065 để khai thông tin, và mỗi thành viên nhận bảng chia phần để khai trên tờ khai của mình.

Khi nào nên chọn thuế công ty cho LLC?

Theo sách, việc này hiếm khi có lợi, nhưng có thể giúp tiết kiệm khi LLC muốn giữ lại lợi nhuận để mở rộng. Chọn đánh thuế như công ty S có thể giảm thuế tự doanh. Thường không được quay lại thuế chuyển thẳng trong 5 năm, nên cần hỏi cố vấn thuế.

Nội dung này có thay cho tư vấn pháp lý không?

Không. Đây là thông tin chung về luật Mỹ theo ấn bản của sách. Luật khác nhau giữa các bang và thay đổi theo thời gian, và các con số về thuế, phí hay mức miễn trừ có thể đã cũ. Trước khi ký hay nộp giấy tờ, hãy hỏi luật sư hoặc kế toán nơi bạn kinh doanh.